О единых нормах амортизационных отчислений кондиционер. Расчетные нормы амортизации основных средств по амортизационным группам. Учет амортизации основных средств

Норма амортизационных отчислений - это процент от стоимости основного капитала, который ежегодно включается в себестоимость произведенной продукции или услуг. Это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости основных производственных фондов, выраженное в процентах.

Годовая норма амортизационных отчислений

Годовая норма амортизационных отчислений это показатель, определяющий, какая часть (в процентах) стоимости основных фондов должна быть в течение года перенесена на стоимость продукции для компенсации полного их износа. При проведении амортизационной политики основу для расчетов составляют нормативные сроки службы основных средств и нормы амортизации, установленные прямолинейным методом.

Годовая норма амортизационных отчислений объекта основных фондов, выраженная в процентах, рассчитывается по формуле:

Годовая норма амортизационных отчислений = (1/ Нормативный срок службы объекта, годы)*100 = ((Первоначальная (балансовая) стоимость объекта – Ликвидационная стоимость объекта)/Нормативный срок службы объекта, годы * Первоначальная (балансовая) стоимость объекта)*100,

Страница была полезной?

Еще найдено про норма амортизационных отчислений

1. 
   Для этого были разработаны методики количественного исчисления физического износа машин оборудования и других технических средств что служило основой для установления единой нормы амортизационных отчислений по каждому виду группе основных средств Для учета особенностей отдельных видов производства
2. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия
   При этом существенное влияние на величину инвестиционного потенциала оказывает норма амортизационных отчислений Помимо этого величина начисленной предприятием амортизации зависит от первоначальной стоимости основных средств
3. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2
   Сизн - сумма износа исчисленного по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета По указанному имуществу величина износа отражается в бухгалтерском
4. Внутренний аудит основных средств организации - часть 1
   Годовая норма амортизационных отчислений составляет 10% 100% ÷ 10 лет Годовая сумма амортизационных отчислений в размере
5. Амортизационная премия
   амортизационные отчисления амортизационная политика амортизация нематериальных активов амортизация основных средств методы начисления амортизации нелинейная амортизация срок амортизации норма амортизации норма амортизационных отчислений амортизационный фонд амортизационные группы Страница была полезной
6. Информационная база анализа финансовых результатов предприятия
   Эта система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями действующими в целом по стране или в отрасли нормы амортизационных отчислений нормы отчислений прибыли в резервный фонд ставки налогов сроки уплаты налогов и
7. Нелинейная амортизация
   Далее амортизация активов равномерная амортизация ускоренная амортизация амортизационные отчисления амортизация основных средств методы начисления амортизации срок амортизации норма амортизации норма амортизационных отчислений амортизационный фонд амортизационные группы Синонимы Ускоренная амортизация Страница была полезной
8. Норма прибыли
   Далее внутренняя норма прибыли требуемая норма прибыли норма амортизации норма амортизационных отчислений норма капитализации норма доходности Страница была полезной
9. Методология управления финансовыми результатами предприятия
   К внешнему воздействию относятся конъюнктура рынка уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы нормы амортизационных отчислений система налогообложения состояние экономики страны К внутренним факторам можно отнести цены на
10. Срок полезного использования нематериальных активов
    По нематериальным активам по которым невозможно определить срок полезного использования нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет но не более срока деятельности организации
11. Финансовое планирование
    Такими нормативами являются ставки налогов и сборов нормы амортизационных отчислений 3. Метод балансовых расчетов Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности
12. Понятие, сущность и значение финансовых результатов предприятия
    Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы нормы амортизационных отчислений В известной степени зависят от предприятия такие факторы как уровень цен на
13. Способы начисления амортизации нематериальных активов: подходы к выбору
    При его использовании норму ежемесячных амортизационных отчислений определяют по формуле Первоначальная восстановительная стоимость НМА Срок полезного использования НМА
14. Аудит нематериальных активов
    Как видно из данных табл 6, на исследовательском этапе аудита нематериальных активов на наш взгляд особенно актуально применение таких аналитических процедур как балансовый метод при проверке наличия движения данных активов оценке тождественности данных учета и отчетности проведение горизонтального анализа показателей движения состояния нематериальных активов с целью выявления необычных отклонений по ним применение метода сравнения норм и сумм амортизационных отчислений по данным активам На заключительном этапе проведения аудиторской проверки до... Проверка арифметического расчета амортизационных отчислений 5.7 Проверка отражения операций по начислению амортизации на счетах бухгалтерского учета 5.8 Проверка
15. Сравнительный анализ значений внутренней нормы доходности инвестиционного проекта, полученных по различным методикам расчета
    Подводя итоги можно сказать что разница между внутренней нормой доходности вычисленной по методу приближенных вычислений и ее фактическим значением невелика и во многих... В то же время необходимо заметить что этот вывод относится к случаю когда компоненты денежного потока до налогообложения и амортизационных отчислений одинаковы в каждый год Очевидно более существенная разница между ставками будет возникать в
16. Методика аудиторской проверки основных средств
    СМК-447 за 2014 г 100 % 60 1,66667 % - месячная норма амортизации 41674 1,66667 % 100 % 694,57 руб - ежемесячная сумма амортизационных отчислений 694,57
17. Стоимость нематериальных активов
    При этом амортизационные отчисления определяются или линейным способом исходя из норм исчисляемых организацией на основе срока полезного
18. Финансовые инструменты управления основным капиталом предприятия и особенности их применения в республике Беларусь
    Общие принципы подходы и нормы амортизации обычно задаются государством Это связано с тем что амортизационные отчисления включаются в себестоимость
19. Оценка влияния налоговой системы на эффективность промышленных инноваций
    Чистый положительный денежный поток отражает чистая прибыль и амортизационные отчисления Отрицательный денежный поток составляет прирост оборотного капитала и инвестиции в основные средства Норма
20. Актуальные вопросы управления собственным капиталом предприятия в РФ
    Чем выше нормы амортизации темпы перенесения стоимости амортизируемых активов на готовую продукцию и чем больше сумма амортизационных

За счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации. В то же время практика показывает, что многим удается увеличить сумму амортизационных отчислений (либо снизить первоначальную стоимость объекта) и тем самым сэкономить налог на прибыль. Рассмотрим, какие методы экономии позволяют организациям снизить налог на прибыль за счет амортизации и насколько их применение рискованно с налоговой точки зрения в статье "Пять простых способов, которые позволят снизить налог на прибыль за счет амортизации".

Определяет ее бухгалтер сам исходя из срока полезного использования объекта по формуле:

Заметьте: поскольку нормы амортизации определяются в зависимости от срока полезного использования объекта, а такой срок определяется по так называемым амортизационным группам , в нашей таблице исходным показателем является амортизационная группа - так вам будет проще пользоваться таблицей.

Расчетные нормы амортизации основных средств по амортизационным группам

Основные производственные фонды (ОПФ), находясь длительное время в процессе производства, подвергаются физическому и моральному износу.

Под физическим (материальным) износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств.

Уровень физического износа основных средств зависит от: первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации; уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды; уровня квалификации обслуживающего персонала и др. Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной степени повлиять на физическое состояние основных фондов.

Для характеристики степени физического износа основных фондов используется ряд показателей.

Коэффициент физического износа основных фондов (Кф) определяется следующим образом:

где И - сумма износа основных фондов за весь период их эксплуатации, руб.;

Коэффициент физического износа основных фондов может быть определен на основе данных о фактическом сроке их службы. Для объектов, фактический срок службы которых ниже нормативного, расчет ведется по формуле:

Тпи - срок полезного использования (нормативный срок службы) основных средств.

Для объектов, у которых фактический срок службы равен нормативному или превысил его, коэффициент физического износа рассчитывается по следующей формуле:

Кф =,

где Тф - фактический срок использования основных фондов;

Тв - возможный остаточный срок службы основных средств (чаще всего он определяется экспертным путем).

Коэффициент годности основных фондов укрупнено характеризует их физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле:

где Сост - остаточная стоимость основных фондов, руб.;

Сперв - первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Помимо физического износа ОПФ существует также их мо ральный износ , сущность которого состоит в том, что тот или другой вид ОПФ еще до полного своего физического износа оказывается обесцененным.

Различают моральный износ первого и второго рода (вида).

Моральный износ первого рода вызывается удешевлением производства самих основных средств в отраслях, производящих основные средства.

Степень морального износа первого рода (Км1) можно определить по следующей формуле:

Км1 = ,

где Св и Сп - соответственно восстановительная и первоначальная стоимость основных средств.

Моральный износ первого рода не приводит к убыткам, так как отражает экономию в затратах прошлого труда и представляет собой эффект увеличения накопления.

Моральный износ второго рода происходит в результате появления аналогичных видов основных средств, имеющих большую производительность.

Степень морального износа второго рода(Км2) может быть определена следующим образом:

Км2 = ,

где Ву и Вн - соответственно производительность (выработка) устаревшего и нового оборудования.

На каждом предприятии процесс физического и морального износа основных фондов должен управляться в целях недопущения их чрезмерного износа, особенно их активной части, так как это может привести к негативным экономическим последствиям для предприятия.

Амортизация основных средств

Амортизация - это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию с целью образования специального амортизационного фонда денежных средств для последующего полного восстановления (реновации) основных фондов.

Амортизационные отчисления включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Исходными данными для расчета величины амортизационных отчислений являются:

Сумма первоначальных затрат на основные фонды;

Срок полезного использования (амортизационный период).

Согласно ст. 256 Налогового Кодекса амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

Норма амортизации

Норма амортизации - установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов. Норма амортизации определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений.

Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средства труда, выраженное в процентах. Расчет нормы амортизации (Н) проводится по следующей формуле:

Н = ,

где Сперв - первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Сликв - ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Т - срок полезного использования, лет.

Уровень нормы амортизации определяется принятым сроком полезного использования различных видов основных фондов. Выбор его величины обусловлен рядом факторов: темпами и направлениями технического прогресса, возможностями производственного аппарата по выпуску новых видов техники, соотношениями между потребностями и ресурсами в различных видах основных средств и т.п.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, входящим в восьмую—десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

Таким образом, линейный метод начисления амортизации позволяет в течение срока полезного использования равномерно учитывать в расходах затраты на амортизируемое имущество.

При применении нелинейного метода начисления амортизации, ее ежемесячная сумма будет рассчитываться не отдельно по каждому объекту имущества (как при линейном методе), а по амортизационной группе в целом.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется по следующей формуле:

А = В (к / 100 %),

где А - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

к - норма амортизации (в процентах) для соответствующей амортизационной группы.

При этом в целях применения нелинейного метода применяются следующие нормы амортизации (табл. 4.1).

Суммарный баланс рассчитывается как сумма остаточной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, которые относятся к данной амортизационной группе.

Амортизацию нелинейным способом продолжают начислять до тех пор, пока суммарный баланс группы не станет менее 20 000 рублей. После этого величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы.

Таблица 4.1.

Нормы амортизации

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 года.

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой более производительной.

При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) способ исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Ускоренная амортизация позволяет ускорить процесс обновления основных средств на предприятии; накопить достаточные средства для технического перевооружения и реконструкции производства; уменьшить налог на прибыль; поддерживать основные средства на высоком техническом уровне.

Выделяют следующие способы ускоренной амортизации : способ уменьшаемого остатка и способ начисления амортизации путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, не более 3.

При способе начисления амортизации путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или восстановительной стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

С 1 января 2009 г. Федеральным законом от 26.11.2008 №224 - ФЗ отменена возможность применять ускоряющий коэффициент амортизации (не более 3) для предметов лизинга 1-3 амортизационных групп. При этом наиболее пострадают мелкие и средние лизинговые компании, которые лишатся преимущества налогообложения лизинговых сделок по целому ряду недорогого оборудования (автомобили, персональные компьютеры, значительная часть инновационного оборудования, сельскохозяйственная техника и т.д.).

Формула нормы амортизации

Сущность амортизации

Норма амортизации основных средств включает в себя величину амортизационных накоплений, установленную в процентном соотношении к существующей балансовой стоимости основного средства.

Виды износа

Все основные средства постепенно подлежат износу, которые представляет собой постепенную утрату основным средством своей потребительской стоимости. Существует 2 типа износа:

• Физический износ (уменьшение потребительской стоимости в результате снашивания деталей, отрицательного влияния агрессивной среды, природы и др.),
• Моральный износ (уменьшение стоимости вне зависимости от физического износа).

Для лучшего понимания формулы амортизации необходимо различать моральный износ двух родов:

• Первого рода, который представляет собой утрату первоначальной стоимости по причине роста производительности труда в отрасли изготовления основных средств,
• Второго рода, который происходит по причине разработки более прогрессивной или экономичной техники. По причине морального износа второго рода уменьшается относительная полезность устаревших основных фондов.

Основные понятия

Для изучения формулы нормы амортизации следует разобраться с некоторыми понятиями:

• Объект начисления амортизации представляет собой основное средство, находящееся в организации на праве собственности (оперативного управления или хозяйственного ведения).
• Срок полезного использования включает среднюю продолжительность службы объекта определенного типа.
• Норма амортизации является годовым процентом возмещения стоимости основных фондов, который устанавливается государством. В РФ применяются единые нормы амортизации, показатель которых определен для каждого типа основного средства.

Формула нормы амортизации

С целью осуществления бухгалтерского учета формула нормы амортизации может вычисляться двумя способами:

• По первому способу формула нормы амортизации выглядит следующим образом:

НА = (ПС — ЛС)/(АП · ПС) * 100%

Здесь НА – норма амортизации,

ПС – первоначальная стоимость (рублей),

ЛС ликвидационная стоимость (рублей),

АП – амортизационный период (лет).

• По второму способу формула нормы амортизации устанавливает показатель на основании срока службы определенного объекта (выражается в годах):

НА=(1/Т) * 100%

Здесь НА – норма амортизации,

Т – срок службы объекта ОС (лет).

Вторая формула используется в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

Норма амортизационных отчислений

Для расчета налогов также используется следующая формула нормы амортизации:

НА= (2/ Тм) · 100%

Здесь НА – норма амортизации,

Тм — срок службы соответствующего объекта ОС (определяется в месяцах).

Примеры решения задач

Пример . Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком пользования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений - 20%. Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений составляет:

120 х 20: 100 = 24 тыс. руб.

При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

Пример . Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации объекта, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляет 20%. Эта норма увеличивается на коэффициент ускорения, равный 2, и составит 40% (20 х 2). Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений равна:

(120 х 20: 100) х 2 = 48 тыс. руб.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта. Во второй год эксплуатации амортизация исчисляется в размере 40% от остаточной стоимости, т.е. (120 — 48) х 40 = 28,8 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта амортизационные отчисления определяются исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример . Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%; во второй год - 4/15, т.е. 26,7%; в третий год - 3/15, т.е. 20,0%; в четвертый год - 2/15, т.е. 13,3%; в пятый год - 1/15, т.е. 6,7%.

Начисления амортизационных отчислений по объектам основных фондов в течение отчетного года осуществляются ежемесячно независимо от способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

В случае ввода в эксплуатацию объекта основных фондов в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до даты годовой отчетности.

Пример . В апреле отчетного года введен в эксплуатацию и принят к бухгалтерскому учету объект основных фондов первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. Срок использования - 5 лет, годовая норма амортизации - 20%. При линейном способе амортизация этого объекта в первый год использования составит:

(20 х 8: 12) = 13,33%, т.е. 16 тыс. руб.;

(120 х 13,33: 100), где 8 - число месяцев эксплуатации объекта в первом году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.

Пример . Куплен автомобиль стоимостью 60 тыс.

Расчет амортизации по формулам

руб., его грузоподъемность более 2 т, гарантированный пробег 400 тыс. км. За первый год пробег составил 40 тыс. км. Следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит:

(40 х 60: 400) = 6 тыс. руб.

В случае выбытия объекта и списания его с бухгалтерского учета (или полного погашения стоимости этого объекта) амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия и списания этого объекта или полного погашения стоимости объекта.

В 2002 году в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса РФ внесен ряд изменений в порядок амортизации основных фондов. Установлен новый порядок исчисления амортизации для целей налогообложения. Основные фонды отнесены к амортизируемому имуществу.

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Согласно ст. 256 НК РФ, не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги), а также имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Налоговым кодексом РФ в целях налогообложения предприятий и организаций установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию самостоятельно одним из следующих методов:

1) линейным методом;
2) нелинейным методом.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (1 / n) х 100%

нелинейного:

К = (2 / n) х 100%

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; при нелинейном - к остаточной стоимости;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Т.И. Юркова, С.В. Юрков
Экономика предприятия
Электронные учебник

МОДУЛЬ 2.4. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Износ основных средств, отраженный в бухгалтерском учете, накапливается в течение всего срока их службы в виде амортизационных отчислений на счетах по учету износа. В каждом отчетном периоде сумма амортизации списывается со счетов износа на счета по учету затрат на производство. Вместе с выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизация поступает на расчетный счет предприятия, на котором накапливается.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Амортизационные отчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложений в основные средства.

Амортизация — это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация является денежным выражением физического и морального износа основных средств. Сумма начисленной за время функционирования основных средств амортизации должна быть равна их первоначальной (восстановительной) стоимости.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Амортизация не начисляется по следующим видам основных средств:
· по объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации;
· жилищному фонду (кроме объектов, используемых для извлечения дохода);
· объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Амортизационная политика является составной частью экономической политики любого государства. Устанавливая норму амортизации или срок полезного использования, порядок начисления и использования амортизационных отчислений, государство регулирует темпы и характер воспроизводства в отраслях.

Срок полезного использования – это средний срок службы объектов данного вида.

Норма амортизации — это установленный государством годовой процент возмещения стоимости основных средств.

В России для начисления амортизации применяются единые нормы амортизационных отчислений. Норма амортизации определена для каждого вида основных средств.

Норму амортизации на полное восстановление, рассчитывают по выражению

где Н в – годовая норма амортизации на полное восстановление; С перв – первоначальная стоимость основных средств; Л – ликвидационная стоимость основных производственных средств;Д – стоимость демонтажа ликвидируемых основных средств и другие затраты, связанные с ликвидацией; Т а – срок полезного использования.

Нормы амортизационных отчислений дифференцированы по группам и видам основных средств. Они зависят также от условий, в которых эксплуатируются основные средства.

Так, для зданий они колеблются от 0,4 до 11 % , для силовых и рабочих машин и оборудования примерно от 3 до 50 % , для теплообменных аппаратов в производстве пластмасс с неагрессивной средой – 6,7 % , для тех же аппаратов, используемых в производстве пластмасс с агрессивной средой – 10 % .

Норма амортизации связана со сроком полезного использования объекта основных средств. Можно считать, что срок полезного использования – это величина, обратная норме амортизации.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев их нахождения на реконструкции или модернизации по решению руководителя организации. Начисление амортизации приостанавливается также по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию сроком более трех месяцев.

Начисление амортизации со стоимости вновь поступивших основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их поступления. По выбывшим основным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем их выбытия

Тестовый контроль

1. Амортизация основных средств 2. Срок полезного использования – это 3. Норма амортизации устанавливается в зависимости

Амортизация ОПФ. Нормы амортизации.

Под амортизацией понимается процесс перенесения стоимости основных фондов по мере их износа на вновь созданную продукцию.

Амортизация – это возмещение стоимости износа ОПФ путем включения их в затраты на производство в течение всего срока использования ОПФ (амортизационные отчисления на полное восстановление, т. е. реновацию – простое воспроизводство). Амортизация осуществляется в целях полной замены (восстановления) ОФ при их выбытии.

Амортизационные отчисления, накапливаемые после реализации продукции, образуют в денежной форме амортизационный фонд. Амортизационные отчисления (в рублях) производятся по нормам амортизации.

Норма амортизации – это размер годовых отчислений, установленных в процентах от балансовой стоимости ОФ. Нормы установлены на полное восстановление (реновацию) Нв основных производственных фондов. Они разрабатываются как единые межведомственные нормативы, дифференцированно по видам и группам ОФ. При их разработке учитываются следующие факторы:

установленный срок службы, стоимость, условия эксплуатации и др.

Правительство РФ приняло нормативные сроки службы ОС (группы сроком службы от 1 года до 30 лет), которые применяются с 1 января 2002 года.

Амортизируемое имущество АТП распределяется по группам в соответствии со сроками его использования:

1) все недолговременное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

2) 2 – 3 лет;

3) 3 – 5 лет;

4) 5 – 7 лет;

5) 7 – 10 лет;

6) 10 – 15 лет;

7) 15 – 20 лет;

8) 20 – 25 лет;

9) 25 – 30 лет;

10) свыше 30 лет.

Предприятия самостоятельно определяют срок полезного использования основных средств на дату ввода в эксплуатацию конкретного объекта на основании ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов), который применяется с 1 января 2002 года.

Выбранный метод амортизации закрепляется в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.

Начисление амортизации приостанавливается, если объект ОС (по решению руководителя организации)переводится на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период реконструкции, модернизации и капитального ремонта объекта ОС, продолжительностью более года.

По объектам ОС некоммерческих организаций, жилищного фонда предприятий, ЖКХ производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. (Движение сумм износа по этим объектам учитываются на отдельном забалансовом счете 010 «Износ ОС»):

1. Начислена амортизация ОС

Д 20,23,26,44 К 02

2. Произведена переоценка (дооценка) амортизации

3. Произведена переоценка (уценка) амортизации:

4. Списана амортизация: Д02 К01-В

5. Начислен износ: Д 010 К -

Амортизация начисляется одним из следующих методов:

1) Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования имущества (ОС).

А = Сп * На /100%, где А – месячная (годовая) сумма

амортизации, руб.

Сп – стоимость ОС первоначальная

(балансовая), руб.

Норма амортизации для каждого объекта определяется по формуле

На = 1/N * 100%, где N – срок полезного использования ОС (в месяцах), %

Норма амортизации: На = 1/N * 100%

На = 1/5*100%=20%

На (мес) = (1/5*12) * 100% = 1,667%

Амортизационные отчисления за год:

А = Сп * На /100%

260 000*20% / 100% = 52 000 руб. (ежегодно)

Амортизационные отчисления за месяц: 52 000:12=4333 руб.

или А = Сп * На(мес) /100%

260 000 * 1,667% / 100% = 4334,2 руб. (ежемесячно)

2) Нелинейный метод предполагает ежемесячное снижение амортизационных отчислений.

а) метод уменьшаемого остатка (основной)

Рассчитывается по формуле:

А = Со * На /100%, где Со – остаточная стоимость ОС на начало

месяца, руб.

Норма амортизации определяется по формуле:

На = 2/N * 100%, где N – срок полезного использования ОС (в месяцах), %

Когда остаточная стоимость достигает 20% от первоначальной, она фиксируется как базовая и амортизация рассчитывается:

Амес = Сб/ N, где Сб – стоимость ОС базовая, руб.

N – количество месяцев в эксплуатации до конца

срока полезного использования

метод уменьшаемого остатка (2-й вариант)

Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя остаточной стоимости ОС на начало отчетного периода и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования ОС и коэффициента ускорения (не выше 3).

Пример: Стоимость ОС – 260000 руб.

Срок полезного использования – 5 лет.

Коэффициент ускорения – 2

Годовая норма амортизации – 20%

В 1-й год эксплуатации:

А = Сп * (На * k) /100%,

где А – годовая сумма амортизации, руб.

Сп – стоимость ОС первоначальная (балансовая), руб.

k – коэффициент ускорения

А = 260 000 *(20% *2)/100%=260 000*40% /100%=104 000 руб.

Во 2-й год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости ОС по окончании первого года эксплуатации.

Сост = 260 000-104 000=156 000 руб.

А = 156 000*40%/100% = 62 400 руб. за год.

В 3-й год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости ОС по окончании второго года эксплуатации.

Сост = 156 000-62400 =93 600 руб.

А = 93 600*40%/100% =37 440 руб. за год.

В 4-й год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости ОС по окончании третьего года эксплуатации.

Сост.=93 600-37 440 = 56 160 руб.

А = 56 416 * 40%/100% = 22 464 руб. за год

В 5-й год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости ОС по окончании четвертого года эксплуатации.

Сост.= 56 160-22 464 = 33 696 руб.

А = 33 696 *40%/100% = 13 478,4 руб. за год

Накопленная в течение 5 лет амортизация составит 239 782,4 рублей. Разница между первоначальной стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,6 рублей представляет собой ликвидационную (!) стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация начисляется вычитанием из остаточной стоимости ОС на начало последнего года ликвидационной стоимости.

б) метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта ОС, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Пример: Стоимость ОС – 260000 руб.

Срок полезного использования – 5 лет.

Сумма чисел лет полезного использования составит 1+2+3+4+5=15

В 1-й год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит:

260 000*5/15=86 666,67 руб.

В 2-й год эксплуатации коэффициент соотношения составит 4/15,

сумма начисленной амортизации составит:

260 000*4/15=69 333,33 руб.

В 3-й год эксплуатации коэффициент соотношения составит 3/15, сумма начисленной амортизации составит:

260 000*3/15=52 000руб.

В 4-й год эксплуатации коэффициент соотношения составит 2/15, сумма начисленной амортизации составит:

260 000*2/15=34 666,67 руб.

В последний 5-й год эксплуатации коэффициент соотношения составит 1/15, сумма начисленной амортизации составит:

260 000*1/15=17 333,33 руб.

в) метод списания стоимости пропорционально объема продукции (работ, услуг).

При этом способе списания стоимости ОС начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.

Пример: Стоимость автомобиля – 65 000 руб.

Предполагаемый пробег автомобиля – 400 000 км.

В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8 000 км.

Сумма амортизации за этот период составит:

8 000км.* (65 000 руб./400 000км.)= 1 300 руб.

Сумма амортизации весь период пробега составит:

400 000км.*(65 000руб./400 000км.)=65 000 руб.

3. Оценка эффективности использования ОФ на автотранспорте.

1) Фондоотдача – показатель который отражает сумму доходов, приходящихся на 1 руб. стоимости ОПФ.

а) В стоимостном выражении:

Фо = Д / Ссг,где Фо - фондоотдача, руб

Д – сумма доходов

Ссг – средне годовая стоимость ОПФ, руб.

б) В натуральном выражении:

Фо = Q / Ссг,где Q – количество продукции (работ, услуг)

2) Фондоёмкость –показатель обратный фондоотдаче, он характеризует стоимость ОПФ, приходящуюся на каждый рубль дохода.

а) В стоимостном выражении:

Фе = Ссг / Д = 1 / Фо

б) В натуральном выражении

Фе = Ссг / Q = 1 /Фо (Q)

3) Фондовооружённость: (труда рабочих) – показатель характеризующий обеспеченность каждого работника ОПФ, т.е. определяет стоимость ОПФ, приходящуюся на каждого работника.

Фв = Ссг / N ,где N – среднесписочная численность работников АТП, т.е. количество человек.

4) Рентабельность ОФ – показывает сколько прибыли (балансовой или чистой) приходится на 1 руб. ОПФ.

Rоф = Пбал / Ссг*100% ,где Пб – прибыль балансовая

Rоф = Пч / Ссг *100% Пч – прибыль чистая

Кроме перечисленных показателей, для оценки использования ОПФ на автотранспорте используют следующие коэффициенты:

1) Коэффициент интенсивной загрузки – определяет загрузку ОПФ по мощности

Кинт = Wф / Wп,где Wф – фактически выполненный объем работ в единицу времени.

Wп – плановый объём работ в единицу времени

Кинт = Wф / Wмах,где Wмах – максимальный объём работ за это же время.

2) Коэффициент экстенсивной загрузки, т.е. экстенсивного использования ОФ – определяет загрузку ОПФ по времени.

Кэкст = Тф / Тв, где Тф – фактически отработанное ОПФ время за смену (месяц, год, час)

Тв – возможное (нормативное) время работы ОПФ за смену, час.

Если в числителе принимаем Тп (плановое), Тк (календарное), Тр – режимное (номинальное)) время, то в результате мы можем рассчитать плановый, календарный и режимный (номинальный) коэффициенты экстенсивного использования.

3) Коэффициент интегральной загрузки ОПФ – определяет загрузку ОПФ по времени и мощности.

Кинтегр = Кинт * Кэкст

4) Коэффициент сменности работы оборудования показывает сколько смен в течение суток работала в среднем каждая единица установленного оборудования.

Ксм = Мс / М, где Мс – число отработанных во всех сменах

машиносмен.

М – количество установленного оборудования.

На некоторых предприятиях также определяют следующие коэффициенты:

1) Коэффициент обновления – характеризует интенсивность ввода в действие новых ОПФ

Коб = Сп / Ск,где Сп – стоимость ОПФ, вновь поступивших в эксплуатацию за отчётный период, руб.

Ск – стоимость ОПФ на конец отчётного периода, руб.

2) Коэффициент выбытия – определяет необходимость пополнения ОПФ.

Кв = Св / Сн, где Св – стоимость выбывших ОПФ за

отчётный период, руб.

Сн – стоимость ОПФ на начало отчётного

периода, руб.

3) Коэффициент изношенности – выявляет степень изношенности ОПФ

Ки = Ав / Ск, где Ав –амортизационные отчисления на

полное восстановление, руб.

Ск – стоимость ОПФ на конец отчётного

периода, руб.

4) Коэффициент годности – характеризует степень годности

Кг = 1 – Ки, где Ки – коэффициент изношенности

Амортизация ОПФ - это возмещение стоимости износа ОПФ путем включения их в затраты на про­изводство в течение всего срока функционирования ОПФ (амортизационные отчисления на полное вос­становление или реновацию - Ав).

Амортизационные отчисления (в рублях) произво­дятся по нормам амортизации.

Норма амортизации на полное восстановление (реновацию) основных фондов Нв- это годовой про­цент погашения стоимости ОПФ, определяющий сум­му ежегодных амортизационных отчислений (НВ).

Способы начисления норм и сумм амортизации для подвижного состава (ПС)

В формулах приняты следующие обозначения:

С 0 - остаточная стоимость автомобиля, руб.;

Т н - нормативный срок службы автомобиля, лет;

L А - амортизационный пробег автомобиля, км;

L ф - фактический общий пробег автомобиля, км.

Величина амортизационных отчислений определяется тремя методами: равномерным, равномерно ускоренным и ускоренным. Равномерный метод определения величины амортизационных отчислений ориентирован на равномерный физический и моральный износ ОФ.

При моральном износе ОФ используется метод ускоренной амортизации, когда в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции порядка 2/3 их первоначальной стоимости. Оставшаяся после этого стоимость переносится по одинаковым (стабильным) нормам амор­тизации по каждому из оставшихся лет службы в пре­делах принятого амортизационного периода .

В настоящее время применяется неравномерная амортизация, при которой большая часть стоимости ОФ включается в издержки производства в первые годы эксплуатации. Например, в первый год - 50 %, второй - 30 %, третий - 20 %. Это позволяет предприятию в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затра­ты и направить их на дальнейшее обновление ОФ.

4. Оценка эффективности использования ОФ на автотранспорте.

Повышение интенсивности эксплуатации ОПФ является важным условием и резервом роста эффективности производства.

Для оценки эффективности использования ОФ на автотранспорте применяются показатели фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости и рентабельности ОФ, а также различные коэффициенты.

1. Фондоотдача – показатель, который отражает сумму доходов, приходящихся на 1 руб. стоимости ОПФ.

а) В стоимостном выражении:

Фо = Д / Ссг,где Фо - фондоотдача, руб.

Д – сумма доходов, руб.

Ссг – среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

б) В натуральном выражении:

Фо = Q / Ссг,где Q – количество продукции (работ, услуг)

2. Фондоёмкость – показатель обратный фондоотдаче, он характеризует стоимость ОПФ, приходящуюся на каждый рубль дохода.

А) В стоимостном выражении:

Фе = Ссг / Д = 1 / Фо, где Ссг – среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

б) В натуральном выражении

Фе = Ссг / Q = 1 /Фо (Q)

3. Фондовооружённость : (труда рабочих) – показатель характеризующий обеспеченность каждого работника ОПФ, т.е. определяет стоимость ОПФ, приходящуюся на каждого работника.

Фв = Ссг / N , где N – среднесписочная численность

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств - это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.

Определение срока полезного использования по амортизационной группе

Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно".

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.

В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение срока полезного использования основных средств

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

достройки;

дооборудования;

реконструкции;

модернизации.

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;

нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Амортизационные группы: подробности для бухгалтера

• Об изменении СПИ объекта ОС и переводе его в иную амортизационную группу

  Указанные объекты отнесены к шестой амортизационной группе. Необходимо ли изменить срок полезного... основных средств. Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его... 2813000 ОКОФ), относились к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования... году, следует относить к шестой амортизационной группе. Таким образом, в отношении объектов... ] Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от...

• Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы

  Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов... Отметим, что количество и наименования амортизационных групп, а также установленные по ним... в старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут быть... включены в другую амортизационную группу. Напомним, Классификация ОС является...

• СПИ для имущества, бывшего в употреблении

  СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом Вариант 4 Срок... СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом - Срок фактической эксплуатации... Налоговым кодексом СПИ для соответствующей амортизационной группы, увеличенному на один месяц; ... а не срок, соответствующий третьей амортизационной группе. Судьи поддержали инспекторов, признав, ... самостоятельно изменить СПИ и амортизационную группу в случае ошибки предыдущего...

• Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации

  ... – 7-й амортизационных групп; не более 10% – для остальных амортизационных групп (1-й, ... в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости... средство относится к 4-й амортизационной группе. Установлен срок полезного использования – ... для 3 – 7-й амортизационных групп в размере 30% первоначальной стоимости... такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы. Формула расчета результата реализации... ОС относится к 4-й амортизационной группе. В этом же месяце...

• Объекты ОС в амортизируемых группах и установление СПИ: какие документы использовать?

  Известно, что ошибка при определении амортизационной группы ОС – необоснованное уменьшение срока полезного... транспортными средствами, относящимися к пятой амортизационной группе. Важно, что на сторону инспекции... должны быть отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше... документы можно использовать при определении амортизационной группы и в отношении иных видов... учету после реконструкции, – к седьмой амортизационной группе. Инспекция указала на занижение налога...

• Каркасное здание с сэндвич-панелями: срок полезного использования

  Подробнее – в статье. К какой амортизационной группе следует относить быстровозводимые здания, представляющие... ? Основные споры разворачиваются вокруг двух амортизационных групп – седьмой и десятой, которые... объектам, поименованным в десятой амортизационной группе Постановление АС МО от 10 ... соответствующими объектам, включенным в седьмую амортизационную группу. Однако современные здания – долговечные... объекты следует относить к десятой амортизационной группе и устанавливать срок полезного...

• Налоговый учет при частичной ликвидации основных средств

  В рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы), поскольку в силу п... исключает данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения ее... года. Объект относится к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования... в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы. Такой вывод следует из писем... продолжает списываться в общей массе амортизационной группы. Несколькими годами ранее финансовое ведомство...

• Разъяснения Минфина по применению ОКОФ

  Основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ... что количество и наименования амортизационных групп в обновленной классификации остались прежними... старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут... Классификацией ОС целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного... включены в разные амортизационные группы, целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного...

• Как определить нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении

  Амортизируемого имущества) распределяется по амортизационным группам. Такое распределение организация осуществляет... РФ налогоплательщик не вправе изменять амортизационную группу, установленную предыдущим собственником. Между... основных средств неосновательно отнесены к амортизационным группам, которые не отвечают фактическим... полезного использования объектов и их амортизационные группы. Добавим: шансы оспорить... предыдущий собственник неверно установил амортизационную группу (исходя из срока полезного...

• Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

  Своим техническим характеристикам соответствуют десятой амортизационной группе со сроком полезного использования 30 ... учету спорных объектов к седьмой амортизационной группе повлекло завышение размера амортизационной премии... поименованы, следовательно, их отнесение в амортизационную группу осуществляется, исходя из срока полезного... 22 лет, что соответствует восьмой амортизационной группе. Определение от 29.06.2018 ...

• Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда!

  Сроку полезного использования, определенному согласно амортизационной группе имущества, если после окончания договора... автобус был отнесен к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 84 ... , если они не отнесены к амортизационным группам с первой по третью. Метод... в общем порядке исходя из амортизационных групп. Для целей налогового учета стоимость...

• Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0

  Офисная мебель, отнесенная к третьей амортизационной группе, которая в результате реорганизации передается... ОС с первой или второй амортизационной группой, то вам повезло, так... льгота автоматизирована, достаточно лишь выбрать амортизационную группу в карточке ОС. Если льгота... то что относится к четвертой амортизационной группе, принят он к учету... учету в карточке учета ОС. Амортизационную группу в карточке учета ОС. ... имущество с 1 и 2 амортизационной группой не является объектом налогообложения по...

• Кондиционеры как основные средства: принятие к учету и отражение расходов

  Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от... № 1 (далее – Классификация), в амортизационные группы с первой по девятую, срок... наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп, а включенным в десятую амортизационную... , кондиционеры бытовые относились к третьей амортизационной группе с максимальным сроком полезного использования...

• Спортивные и костровые площадки: организация и учет

  ОКОФ относится к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования от... .20.900 – к 6-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше... принадлежность к той или иной амортизационной группе и срок полезного использования будут... своими кодами ОКОФ и установленными амортизационными группами. Но Изменениями 3/2017 коды... имущества к той или иной амортизационной группе влияет на среднегодовую стоимость имущества...

• Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?

  В первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС... в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных... средств, включаемых в амортизационные группы. Они по-прежнему не признаются... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства России от... движимым имуществом, относящимся к пятой амортизационной группе, приходим к выводу, что в...