Налоговые каникулы для ИП или кто может применять нулевую ставку по УСН? Правила предоставления налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей Налоговая ставка 0 процентов для ип

Минфин разъяснил условия применения нулевой ставки индивидуальными предпринимателями, которые перешли на «упрощенку»

Какие предприниматели вправе применять 0%-ую ставку по единому налогу по УСН? Как пишет и разъясняет нам Минфина России в своем , законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Основание: пункт 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Существуют ли ограничения для применения нулевой ставки? Да, такие ограничения есть.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

Если по каким-то причинам указанное условие не соблюдается, то ИП не вправе применить за данный налоговый период налоговую ставку в размере 0%. Он утрачивает право на применение такой налоговой ставки и во втором налоговом периоде.

Какой можно сделать вывод? Если в первый год предприниматель утратил свое право на применение нулевой ставки, то на второй год такое право уже не распространяется. Иными словами, нельзя «поправить» положение во втором году и «восстановить» свое право на нулевую ставку.

Какие виды деятельности вправе выбрать ИП, чтобы работать на нулевой ставке?

Предприниматель для применения 0% ставки должен работать в следующих сферах:

Производственная,

Социальная,

Научная.

Но, как отмечено в статье 346.20 НК РФ, виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Какие могут быть установлены дополнительные ограничения?

Обратимся второй раз к положениям статьи 346.20 НК РФ, где рассказано о том, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные ограничения на применение ИП нулевой ставки:

Ограничения средней численности работников;

Ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ предельный размер дохода в целях применения УСН может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

Налогового кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной налоговой системы налогообложения, в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.49 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по патентной системе налогообложения признается календарный год. Однако, если на основании пункта 5 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Пунктом 5 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ установлено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года на основании заявления, подаваемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала применения им патентной системы налогообложения.

В связи с возникающими вопросами по применению налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками патентной системы налогообложения необходимо иметь в виду следующее.

1. Если, например, физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с 15 июля 2015 и с указанной даты по 15 декабря 2015 им применялась по одному из видов предпринимательской деятельности патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов и в течение данного налогового периода он не получал других патентов по этому виду предпринимательской деятельности со сроком окончания их действия 31 декабря 2015, то новый патент может быть выдан этому индивидуальному предпринимателю со сроком начала его действия с 1 января 2016 года.

За период с 16 декабря по 31 декабря 2015, если индивидуальный предприниматель не прекратил предпринимательскую деятельность и не снялся с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, он обязан исчислить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (или упрощенной системой налогообложения, если было подано соответствующее уведомление).

При этом, если указанный индивидуальный предприниматель, например, с 7 февраля 2016 перешел с общего режима (или с упрощенной системы налогообложения) на патентную систему налогообложения, он не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов, так как им был нарушен принцип непрерывности применения патентной системы налогообложения в течение двух налоговых периодов.

2. Если в соответствии с законом субъекта Российской Федерации налоговая ставка в размере 0 процентов действует с 2015 года, а физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с 15 июля 2015 и с указанной даты по 31 декабря 2015 он применял общий режим налогообложения (или упрощенную систему налогообложения), а с 1 января 2016 перешел на патентную систему налогообложения, он вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов в течение 2016 календарного года при соблюдении принципа непрерывности применения патентной системы налогообложения в течение этого календарного года и иных ограничений, установленных главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

3. Если впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель совмещает применение патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, то он вправе применять налоговые ставки в размере 0 процентов, установленные в соответствии с главами 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ, по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых действуют такие налоговые ставки.

4. В соответствии с изменениями, внесенными в главы 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ законами от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 13.07.2015 № 232-ФЗ субъекты Российской Федерации получили право вводить налоговую ставку в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению с 1 января 2016 года.

Если физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в 2015 году и применяет патентную систему налогообложения в отношении бытовых услуг населению, по которым законом субъекта Российской Федерации с 1 января 2016 введена налоговая ставка в размере 0 процентов, этот налогоплательщик не может признаваться физическим лицом, впервые зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в целях применения с 1 января 2016 налоговой ставки в размере 0 процентов в отношении бытовых услуг населению. Такое право в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению имеют индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 1 января 2016 года.

Налоговые каникулы появились в нашей стране с 2015 года.

Их целью стало побудить предпринимателей в тяжелое время кризиса открывать свое дело, вывести из тени нелегальных бизнесменов.

Но у данной льготы есть свои критерии. Кто может рассчитывать на налоговые каникулы, и на все ли сферы бизнеса они распространены?

Определение понятий. Законодательное регулирование вопроса

Налоговые каникулы появились с 1 января 2015 года. На законодательном уровне это понятие было закреплено Федеральным законом N 477-ФЗ. Каникулы по налогам – это период льготы для предпринимателей, в период которого они освобождены от уплаты налога.

У данной системы есть свои преимущества и недостатки.

К положительным сторонам налоговых льгот можно отнести следующие моменты:

Среди недостатков программы можно выделить следующие:

1. Ограничения в категориях предпринимателей и деятельности, которые имеют право на получение налоговых льгот. Например, бизнесмены, занимающиеся торговлей, на льготы рассчитывать не могут.
2. Местные власти регулируют сами положения предоставления льгот и прописывают условия соответствия.
3. Срок действия составляет два календарных года, но в итоге получается, что предприниматель пользуется льготами меньший период времени.

На какие сферы предпринимательской деятельности распространяется льгота

Виды деятельности, которые имеют право на нулевой налог, строго регламентированы законом .

Это могут быть сферы :

• научная;
• социальная;
• производственная.

Кто из предпринимателей малого бизнеса может воспользоваться отсрочкой от уплаты налогов

Налоговые каникулы положены только тем предпринимателям, которые регистрируются впервые .

Каждое оформление ИП проходит в привязке к ИНН бизнесмена. Именно благодаря этому налоговая служба с легкостью сможет отследить, было ли раньше ИП у человека или нет. Поэтому попытка закрыть старое дело и оформить новое, чтобы получить льготы, не удастся.

Федеральный закон не сделал предоставление каникул обязательным для всех регионов. Каждому субъекту дано право вводить систему в срок на свое усмотрение.

Кроме того, не смогут попасть под налоговые каникулы предприниматели, которые занимаются торговлей . По остальным видам деятельности каждый регион составляет свой собственный перечень.

Для того, чтобы получить право на налоговые каникулы, предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

1. Процент прибыли должен составлять не менее 70% от доходов.
2. Установлены лимиты для ИП, работающих по упрощенной системе.
3. Существуют ограничения по количеству наемных рабочих.

На какие налоговые режимы распространяется нулевой налог

Налоговые каникулы могут быть применены к бизнесменам, которые работают как по упрощенной, так и по патентной системе налогообложения.

Чтобы оформить льготу, бизнесмен при постановке на учет в налоговую инспекцию должен в день регистрации подать документы на открытие патента . Если предприниматель принимает решение работать по упрощенной системе, он обязан уведомить об этом контрольные органы в течение месяца с момента регистрации.

Если ИП работает по ЕНВД или ОСНО, льготы получить не удастся.

Срок действия

Налоговые каникулы введены на срок до 2020 года.

Распространяют они свое действие в первые два года работы предпринимателей. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в ноябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года. Это даст возможность пользоваться льготами намного дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен. Такой вид невыгоден для патентов с небольшим сроком.

Какие платежи все же придется оплатить

Во время налоговых каникул предприниматель освобождается не от всех налогов . От имущественных пошлин и выплат с каждого работника ИП не освобождаются. Каникулы не распространяются на страховые взносы за работников и самого предпринимателя.

Таким образом, в период налоговых каникул обязательно уплачиваются налоги по , ЕНВД, торговый сбор и налоги на имущество физических и юридических лиц.

Региональные особенности предоставления

Налоговые каникулы для предпринимателей действуют в разных районах по-разному . Одной из самых первых областей, принявших закон, стала Пензенская область.

Пензенская область

Если ИП в Пензенской области работает по упрощенке , то его деятельность должна быть связана с:

При патентной системе правом на льготу смогут воспользоваться бизнесмены, оказывающие услуги по ремонту обуви, радио аппаратуры, одежды. Каждый субъект устанавливает свои списки видов деятельности. О полном перечне всегда можно получить информацию в налоговой инспекции.

Свердловская область

В 2015 году Свердловская область присоединилась к субъектам, предоставляющим предпринимателям нулевые ставки по налогам.

В этих целях на местном уровне были приняты два закона. По ставке 0% облагаются 31 вид деятельности по упрощенному налогообложению и 15 по патентному.

Москва и Санкт-Петербург

В Москве законодательный акт был принят 25 марта 2015 года. Для получения льгот предприниматели должны соответствовать следующим условиям:

1. Количество сотрудников не должно превышать 15 человек.
2. При упрощенной системе под налоговые каникулы попадают предприниматели, которые трудятся в сферах деятельности: образования, здравоохранения, научных разработках, социального обслуживания. В сферу производства включены все те, кто занимается игрушками, одеждой, едой, техникой, медицинскими товарами, машинами, кожаными изделиями.
3. Для патентной системы налогообложения выделяются такие виды деятельности как: ремонт, пошив и покраска обуви, ремонт кожи, меха, ремонт бытовой техники на дому, уход за детьми, выполнение переводов, полиграфическая деятельность, экскурсии.

Льготы по налогам для ИП города Санкт-Петербурга начали действовать с 2016 года. Для предпринимателей действует ограничение по максимальной выручке – 30 миллионов рублей. Для тех, кто работает по упрощенной системе налогообложения, льготы действуют в сферах:

Для патентной системы список деятельности такой же, как в Москве, но еще добавляется производство молочных продуктов и выпечка хлеба.

Ставропольский край

Власти Ставропольского края не устанавливают дополнительных требований к предпринимателям.

На уровне местного законодательства был принят список сфер деятельности, как для патентной, так и для системы налогообложения упрощенного типа. К патентным ИП добавлены услуги поваров на дому и обучение спорту.

Крым

Отдельно выделим налоговые льготы в Республике Крым . Для привлечения инвесторов в Республике практикуются двухлетние льготы на имущество, землю и транспорт.

Но это касается только инвесторов, для индивидуальных предпринимателей налоговые каникулы на территории Крыма не введены до сих пор.

Воспользуйтесь небольшими советами , чтобы получить максимальную пользу от налоговых каникул:

1. Пользоваться налоговыми каникулами могут предприниматели как патентной, так и упрощенной системы налогообложения, занимающиеся деятельностью в бытовой, социальной и научной сферах. Обратите внимание на срок каникул! Они длятся в течение двух лет, по исчислению налоговой службы. Чтобы получить максимальную выгоду, не открывайте ИП в конце года.
2. Воспользоваться налоговыми каникулами предприниматель может только один раз в жизни. Если он закроет свое ИП и откроет новое с целью получить льготы, у него это не получится.
3. Не забудьте, что предприниматель не освобожден в период налоговых каникул от уплаты страховых взносов, налогов на имущество и зарплату.
4. Несмотря на то, что при упрощенной системе не нужно платить налог, декларацию необходимо сдавать ежегодно.

О правилах предоставления налоговых каникул для предпринимателей рассказано в следующем видеосюжете:

Министерство финансов Российской Федерации на письмо по вопросам, связанным с применением налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения в связи с вступлением в силу Федерального закона от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 477-ФЗ), сообщает.

1. В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 346.20 и абзацем первым пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Закона № 477-ФЗ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Законом субъекта Российской Федерации налоговая ставка в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения может быть введена начиная с 1 января 2015 года и до 1 января 2021 года.

Если налоговая ставка в размере 0 процентов установлена законом субъекта Российской Федерации с 1 января 2015 года, то ее могут применять индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после 1 января 2015 года, в течение двух налоговых периодов за 2015 и 2016 годы.

При этом если впервые зарегистрированный после 1 января 2015 года индивидуальный предприниматель с момента государственной регистрации применял общий режим налогообложения, то на упрощенную систему налогообложения он вправе перейти со следующего налогового периода, то есть с 1 января 2016 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2015 года (пункт 1 статьи 346.13 Кодекса). Соответственно, с 1 января 2016 года указанный индивидуальный предприниматель вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов в течение двух налоговых периодов за 2016 и 2017 годы.

2. Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 346.20 Кодекса и абзацу второму пункта 3 статьи 346.50 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Если, например, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, начал применять налоговую ставку в размере 0 процентов с 1 апреля 2015 года, то он может ее применять в течение 2015 - 2016 годов при условии, что за этот период он не прерывает предпринимательскую деятельность, облагаемую по указанной налоговой ставке.

3. Согласно абзацам пятому - седьмому пункта 4 статьи 346.20 и абзацам пятому - седьмому пункта 3 статьи 346.50 Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;

ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

Введение иных ограничений по применению налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения пунктом 4 статьи 346.20 и пунктом 3 статьи 346.50 Кодекса не предусмотрено.

4. Абзацем третьим пункта 4 статьи 346.20 и абзацем третьим пункта 3 статьи 346.50 Кодекса установлено, что виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Согласно письму Росстандарта от 26 февраля 2015 года № СГ-101-32/1386 виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании названных классификаторов самостоятельно.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И. ТРУНИН